[惠州市]关于加强注册会计师行业改革的几点意见

　　一、如何提高行业协会、中介机构的专业化水平和服务质量

　　1.讲诚信、讲自律、讲学习，全面提高从业人员的执业素质和专业水平。

　　2.加大审查力度，从严控制事务所数量、鼓励扩大规模。

　　3.兄弟省市实行行业内部检查，加大惩罚力度。应完善诚信自律公约，加大执行公约力度；专门设立举报电话和举报信箱，扩大日常监控和社会监督的信息渠道，将发现的异常情况和疑点问题纳入重点关注、调查和检查的范围实现行业的动态监管。

　　4.进一步推行网上报备制度。通过推行网上报备，可以对事务所的收费、审计质量等进行有效监督，同时还可以遏制假日会计事务所和注册会计师的名义出具报告的行为。

　　5.鼓励设立合伙制事务所，鼓励事务所做大做强。注册会计师采取合伙制要承担无限责任，违规一旦被发现，会计师事务所要以其全部财产承担赔偿责任，如果还不足以赔偿，作为合伙人的注册会计师还要以其自有财产承担赔偿责任，这有助于提高注册会计师的风险意识和自我约束意识，提高审计质量，增强内部监督作用。

　　6.积极鼓励事务所拓展业务范围，发展咨询服务业务。会计师事务所要在竞争中取得成功，除审计、会计咨询、资产评估等传统业务外，还应根据客户的需要拓展新业务领域，逐步开展投资咨询、管理咨询、IT咨询、税务咨询、清算等新的服务业务。

　　7.建立协会人才基金，积极鼓励年轻的注册会计师加入到事务所行业中来。目前事务所中普遍存在年龄较大的注册会计师和刚出道的学生比较多，而中青年注册会计师流失比较严重的现象。协会可通过建立人才基金，形成奖励机制，塑造行业整体形象，拓展事务所业务，吸引年轻优秀的注册会计师。

　　二、如何提高行业协会、中介机构的从业人员的素质，优化结构

　　1.省注协每年可从会费中按照一定的比例提取后续教育补助基金，充分利用国家会计学院的远程教育、师资力量及培训教材，并在部分事务所有选择地培养、聘请有能力的注册会计师任教；对特殊项目的审计、清产核资的特殊项目、基建审计等培训项目，可积极与有相关专业技术优势的大学联办。

　　2.省注协可进行网上培训或就地安排培训或允许事务所自己组织形式灵活、能取得集中培训同等效果的培训活动。

　　3.开辟注协网站技术服务专栏，为会员进行技术交流和探讨提供更加自由广阔的空间。

　　4.对提供技术支持的会员或其他从业人员给予一定金额的物质奖励。

　　5.把自律检查与培训结合起来，对检查中发现问题进行现场培训，及时改正。

　　6.讲诚信。行业所有的从业人员都应该端正认识，树立正确的人生观、价值观和道德观，不断提高道德修养，把诚信意识根植于心，以诚实守信的形象立身于世。

　　三、如何提高行业协会、中介机构的国际化水平，与国际接轨

　　1.组建事务所战略联盟，促进事务所之间合作。事务所战略联盟是两个或两个以上的事务所为了实现特定的战略目标而采取任何股权或非股权形式的共担风险、共享利益的长期联合与合作的协议。

　　2.加快建立现代会计公司制度，造就一批高素质的会计企业家。造就政治素质高、熟悉国际化管理和高新技术的会计企业家队伍，并注意发挥他们的领导作用和经营才干，是积极迎接WTO中的一项十分重要的工作，也有利于注册会计师行业改革的深化。

　　3.群策群力，做好经常战略和决策。加入WTO将给我国会计师事务所带来巨大的冲击，因而要制定和实施正确的经营战略和决策。

　　4.加强后续教育和培训，尽快提高事务所业务素质和执业质量。加入WTO后，注册会计师的执业领域不断拓宽，加深。因此一方面应重新编制一套具备WTO规则、秩序、操作手段和方式的后续教材，使我国注册会计师尽快学会掌握和运用WTO成员国之间通行的“游戏规则”，学会保护自己的合法权益，在国内外两个会计市场上获得更多的主动权和更强的竞争力，同时各级协会和各事务所也要积极参加各类研究培训进修班，并组织老职员知识更新培训和新职员实际操作培训。

　　5.引进开发人才，提高事务所竞争能力。引进开发人才是我国注册会计师行业在国内外会计市场竞争获胜的基本条件。

　　6.找寻和改进国内会计师事务所与国际会计公司的品牌、服务网络、研究开发差距。

　　四、如何规范中介机构的市场秩序，提高信用度，加强行业自律

　　1.进行制度创新，建立统一的中介监督管理机构。制度创新本身就包含了对现行的监管模式进行改革和整合的成分，特别是在大力规范和整顿市场经济秩序的今天，打破部门封锁、条块分割，进而培育统一高效的监管力量显得尤为重要。为改变目前中介机构多头管理、监管不足的现状，必须打破纵向监管模式，成立新的统一的监管机构。其主要职责应是围绕“机构、业务、人员”开展工作，即负责监督中介机构本身是否符合规定的资格条件，检查中介机构出具的报告是否真实、可信，核实中介机构的从业人员是否具有法定资格及是否规范作业，但并不干涉中介机构如何开展业务。

　　2.尽快制订出有关专项法律法规，明确社会中介机构的行为规范。通过立法健全社会中介机构资格认定的管理法规，统一行业管理组织，明确政府中对社会中介机构实行指导、监管的具体行政部门，并强化中介机构内部管理机构和执业质量保障机制等。对于改制后中介机构的出资人资格制度、中介人员的执业资格制度、合伙人制度、财会制度、税收制度、保险制度、人事制度、社会保障制度等，也要运用法律进行规范，从而保证中介机构改制后一开始就在相关法律规范下健康发展。我国已经加入WTO四年了，服务贸易领域也正在逐步地对外开放，都需要加紧制订有关法律法规，通过法律的形式将监管机构的设立、监管工作的职责、监管权利的行使等内容加以明确。

　　3.提高中介机构从业人员的素质，培养和造就复合型专业人才。中介服务业是人才密集型的行业，对人员素质要求很高。中介服务市场的竞争实际上是人才的竞争。高素质人才从某种意义上讲是中介机构执业水平和资信的象征。因此，中介机构要把提高从业人员素质作为一项重要任务：鉴于目前我国中介机构普遍存在业务人员水平参差不齐、人员流动性大、人才严重匮乏等问题，政府除了组织从业人员资格考试外，还应积极组织各种业务知识培训和交易活动，以提高中介机构从业人员的基本素质、操作技能和风险意识，并由此提高全行业的业务能力、管理水平及综合竞争力。同时，我国一些高等院校也应积极顺应中介服务市场的要求，调整专业和课程设置，培养既懂金融、证券、投资，又懂财务、会计（审计）、管理、法律的综合性中介执业人才。

　　4.强化中介机构内外约束机制，重塑中介机构形象。首先，中介组织应从自身做起，增强窗口意识，内抓管理，外塑形象，爱岗敬业，在市场经济的大潮中，靠信誉求生存，靠质量谋发展。主管部门应以身作则，对本行业的中介组织加强规范，让中介机构在竞争中形成独立核算、自负盈亏、依法纳税、自主经营的意识。其次，从外部切实落实对违规中介机构及有关人员处罚的规定。对中介机构每年要开展专项检查，将面上检查和点上检查结合起来。要建立举报制度，公开举报电话、指定专门的机构或者在相关机构中指定专门的人负责受理社会各方面的举报案件。对查处的问题要严肃处理，情节严重的，要移交司法机关处理。通过加大责任追究处罚力度，使中介机构切实感到自己从事的是一种高风险行业，不公正执业，将会付出沉重的代的。

　　5.加快政府职能转交，营造中介机构发展的大环境。《中共中央关于建立社会主义市场经济体制若干问题的决定》指出：“中介组织要依法通过资格认定，依据市场规则，建立自律性运行机制，承担相应的法律责任和经济责任，并接受政府有关部门的管理和监督。”我们应尽快地转换政府职能，实现政府“让位”，放手让中介组织去做，使各中介机构真正从政府有关部门独立出去，使其能够独立、客观、公正地执业。同时，政府退出了中介市场，不再直接插手中介机构的具体业务，并不意味着对中介市场可以来取放任主义政策。中介市场事关社会公众和国家的利益，必须接受政府的监督。不过这种监督是一种例“外管理”，不同于行业协会的日常管理。政府监督必须在法律允许的范围内进行，不能向行业协会提出无理要求，干涉其行使合法权利。法律规范、行业自律、政府监督是三位一体的：其中法律规范是基础，行业自律是核心，政府监督是保障。在现有政府权力过度膨胀的情况下，应当大力强化法律规范，将监管部门的自由裁量权压缩到最小范围的；必须以法律的形式明确行业协会和监管部门各自的权限和活动范围，防止二者之间的力量均势被打破；法律的效力也直达各个中介机构，违法乱纪的中介机构除了要受到行业协会的惩处外，还要受到法律的制裁。在法律规范和行业自律都到位的情况下，监管部门以及其它政府部门都不应当再直接插手中介机构的具体业务，从而在中介市场上建立起对政府干预的屏蔽机制，为中介机构营造出独立执业的良好环境，政府权力诱致的各种违法行为从源头上予以肃清。

　　五、如何完善中介组织从业人员执业资格管理制度

　　1.强化资质管理，严把入门关。对从业人员执业资格申报资料进行电话询问，实地抽查等方式审核，严格行业队伍准入机制，尽力把好中介机构新设立时发起人的资质关。

　　2.加大培训力度，提高队伍素质。加强职业道德培训，以提高执业人员的专业素质为核心，对培训的内容、形式和时间等方面做好精心的组织和准备。

　　3.加强从业人员执业资格的年度审检工作。通过年检强化退出机制，进一步净化行业队伍

　　4.加强自律监管，不断提高自律监管水平。定期检查，对在检查中发现有违规违纪行为应进行谈话提醒或通报批评，严重的吊销其执业资格及追究法律责任。

　　5.实行科学管理，逐步实现执业资格管理的现代化，为了有效利用从业人员信息资源，对执业资格证书逐步采用IC卡，实行电子计算机网格化管理。